財(cái)聯(lián)社9月13日訊（記者 李潔）恒大地產(chǎn)暴發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，作為恒大審計(jì)機(jī)構(gòu)的普華永道也被卷入漩渦，并受到監(jiān)管部門(mén)的嚴(yán)厲處罰。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。
9月13日，財(cái)政部對(duì)普華永道開(kāi)出“頂格”罰單。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒(méi)收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，對(duì)普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)普華永道廣州分所的行政處罰。
此外，證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定，沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。
圖為普華永道大樓
由此相加，普華永道被罰金額共計(jì)4.41億元。
“此次處罰的公布，反映出監(jiān)管部門(mén)對(duì)恒大的賬目有了更加清晰的了解，這將有助于后續(xù)進(jìn)一步展開(kāi)審計(jì)和嚴(yán)查責(zé)任�！鄙虾Ｒ拙臃康禺a(chǎn)研究院副院長(zhǎng)嚴(yán)躍進(jìn)告訴記者。
其進(jìn)一步表示，恒大的審計(jì)工作和會(huì)計(jì)師行政處罰事件，對(duì)其他出險(xiǎn)房企的審計(jì)工作和責(zé)任追查可能具有重要的啟示意義�！案鼮樯钊朊搴愦笳w盤(pán)面之后，接下來(lái)其他出險(xiǎn)的大型房企是否會(huì)面對(duì)類(lèi)似的嚴(yán)格審計(jì)，有待進(jìn)一步觀察�！�
分析人士指出，在風(fēng)云變幻的資本市場(chǎng)，作為獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)，扮演著至關(guān)重要的“安全閥”角色，由此被譽(yù)為資本市場(chǎng)的重要“看門(mén)人”。然而，如果審計(jì)失職，審計(jì)機(jī)構(gòu)也可能會(huì)承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任。
值得關(guān)注的是，除了面對(duì)監(jiān)管層的處罰，普華永道可能還面臨著恒大清盤(pán)人的追責(zé)起訴。
據(jù)英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，中國(guó)恒大的清算人已向普華永道提起訴訟，指控這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為恒大所做的工作中存在 “疏忽”和 “失實(shí)陳述”。
其獲得的法庭文件顯示，清算人的律師于3月份啟動(dòng)了針對(duì)普華永道香港和普華永道中國(guó)大陸分支機(jī)構(gòu)普華永道中天的法律程序。但這些文件沒(méi)未說(shuō)明清算人可能起訴的金額。
“恒大的債務(wù)規(guī)模龐大且復(fù)雜，涉及到眾多金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和投資者。在這樣的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備高度的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在恒大危機(jī)的演變過(guò)程中，普華永道作為其審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻未能盡到責(zé)任，對(duì)于造成這樣的危機(jī)負(fù)有其相應(yīng)的責(zé)任。”一位房地產(chǎn)行業(yè)分析師稱(chēng)。
圖為恒大集團(tuán)大樓
據(jù)證監(jiān)會(huì)公布的信息，此次對(duì)于普華永道處罰原因主要包括以下幾個(gè)方面。根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過(guò)程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。
一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場(chǎng)走訪程序失效，現(xiàn)場(chǎng)走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤(pán)大部分實(shí)際未竣工交付，部分至監(jiān)管部門(mén)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。
三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無(wú)異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場(chǎng)走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。
“此次監(jiān)管部門(mén)提及普華永道對(duì)恒大財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的‘多宗罪’，總結(jié)起來(lái)包括夸大銷(xiāo)售收入、虛增經(jīng)營(yíng)成本、虛增企業(yè)利潤(rùn)、掩蓋現(xiàn)金流真實(shí)狀況等。幾個(gè)重要領(lǐng)域基本上都犯了重大的錯(cuò)誤，嚴(yán)重違背職業(yè)操守�！眹�(yán)躍進(jìn)稱(chēng)。
除了罰款，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部對(duì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國(guó)威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。
對(duì)于香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國(guó)恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過(guò)跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。
對(duì)于兩部門(mén)的處罰，普華永道中國(guó)與普華永道中天在聲明中表示，普華永道中天充分配合了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查工作，尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。
普華永道方面表示，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。
而恒大集團(tuán)，作為中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)曾經(jīng)的巨頭之一，于今年1月29日被香港聆訊法院裁定清盤(pán)。
目前，恒大清盤(pán)人以中國(guó)恒大的名義在香港高等法院對(duì)公司董事局主席許家印、前行政總裁夏海均、前首席財(cái)務(wù)官潘大榮、許家印前妻丁玉梅以及許家印和丁玉梅的三家關(guān)聯(lián)實(shí)體公司展開(kāi)訴訟，追討股息及酬金共約60億美元。
截至9月5日，恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司已累計(jì)被執(zhí)行總金額超過(guò)790億元，現(xiàn)存710余條被執(zhí)行人信息。
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普華永道將被多少家拋棄？已有53家解約，失去的不僅是生意，還有聲譽(yù)
市場(chǎng)對(duì)普華永道的“懲罰”早已開(kāi)始。截至9月13日，目前已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道，其中A股解聘普華永道涉及的去年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)6.53億元。
目前已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道
9月13日，證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部對(duì)普華永道協(xié)同罰沒(méi)共計(jì)4.41億元，普華永道被財(cái)政部采取警告、暫停業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)普華永道廣州分所的行政處罰；4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被給予吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰，7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被給予警告或罰款的行政處罰。
罰單落地，企業(yè)對(duì)普華永道處罰進(jìn)展的觀察期結(jié)束，此前采用普華永道服務(wù)的企業(yè)及機(jī)構(gòu)或?qū)⒑芸觳扇⌒袆?dòng)。
2023年，普華永道服務(wù)108家A股公司以及5246只基金。普華永道的72單融資項(xiàng)目包括7單IPO在審、35家輔導(dǎo)、1單再融資、29家擬港股上市公司。
自去年以來(lái)，已有6家會(huì)計(jì)所被暫停業(yè)務(wù)，包括天職國(guó)際會(huì)計(jì)所、大華所、德勤北京分所、亞太所、和信所以及上述普華永道。
監(jiān)管高度關(guān)注中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為，證監(jiān)會(huì)提出“罰一勸百”，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度；財(cái)政部稱(chēng)，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角。
逾37家A股公司解聘
同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2023年，普華永道中天服務(wù)上市公司108家，實(shí)際審計(jì)費(fèi)用超過(guò)8.71億元。
最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至9月13日，已有逾37家A股上市公司與普華永道就2024年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)解聘，上述公司2023年年報(bào)向普華永道中天實(shí)付審計(jì)費(fèi)用合計(jì)為6.53億元。
其中，9家解聘的上市公司所交付的2023年年報(bào)審計(jì)費(fèi)用在千萬(wàn)乃至過(guò)億級(jí)別，其中中國(guó)銀行實(shí)付2023年年報(bào)審計(jì)費(fèi)用高達(dá)1.93億元，其他7家具體情況為中國(guó)人壽（6418萬(wàn)元）、中國(guó)電信（5900萬(wàn)元）、招商銀行（5090萬(wàn)元）、中國(guó)人保（4094萬(wàn)元）、中國(guó)中鐵（3310萬(wàn)元）、上海醫(yī)藥（2570萬(wàn)元）、招商蛇口（1683萬(wàn)元）、中集集團(tuán)（1466.6萬(wàn)元）、招商港口（1052萬(wàn)元）、民生銀行（989萬(wàn)元）、粵電力A（900萬(wàn)元）。
上述30家上市公司中，10家轉(zhuǎn)聘安永華明會(huì)計(jì)所，7家轉(zhuǎn)聘德勤華永會(huì)計(jì)所，4家轉(zhuǎn)聘畢馬威華振會(huì)計(jì)所，4家轉(zhuǎn)聘立信會(huì)計(jì)所，其余分別轉(zhuǎn)聘天健會(huì)計(jì)所、致同會(huì)計(jì)所、中興華會(huì)計(jì)所、信永中和會(huì)計(jì)所、大信會(huì)計(jì)所。
此外，有部分上市公司屬于二次變更。5月27日晚間，招商銀行發(fā)布公告稱(chēng)，公司2024年度擬聘任的會(huì)計(jì)所由2023年9月公告擬定的普華永道、羅兵咸永道，變更為安永華明、安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所安永香港。
此外，6家港股公司也取消了與普華永道的合作，分別是同仁堂科技、都市麗人、中國(guó)太平、同仁堂國(guó)藥、北京首都機(jī)場(chǎng)股份、中國(guó)信達(dá)
72單融資項(xiàng)目或受波及
易董數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，普華永道中天有7單IPO在審項(xiàng)目，市場(chǎng)占比為2.12%，分別是渤海證券、思銳光學(xué)、中集天達(dá)、恒潤(rùn)達(dá)生、聯(lián)亞藥業(yè)、廣州銀行、屹唐半導(dǎo)體。
普華永道中天輔導(dǎo)企業(yè)35家，市場(chǎng)占比為1.41%，分別是樂(lè)普生物、信義光能、林氏家居、麥斯克、信邦同安、愛(ài)普車(chē)輛、天地環(huán)保、數(shù)坤網(wǎng)絡(luò)、沛嘉醫(yī)療、先通國(guó)際、朗綠建筑、連連數(shù)字、白貝殼、星際悅動(dòng)、北京汽車(chē)、北京農(nóng)商行、極智嘉科、東風(fēng)汽車(chē)、盛合晶微、老娘舅、碧云天、一微半導(dǎo)體、欣旺達(dá)、和美藥業(yè)、創(chuàng)想三維、開(kāi)元酒店、塞飛亞、九龍醫(yī)院、天境生物、博日科技、中琛源、路捷鯤馳、常茂生物、凱盛融英、國(guó)開(kāi)證券。
再融資項(xiàng)目方面，普華永道中天有1單，是TCL中環(huán)的可轉(zhuǎn)債發(fā)行，擬融資規(guī)模為59億元，審核狀態(tài)為“已回復(fù)”。
此外，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，向香港聯(lián)交所遞交主板上市申請(qǐng)企業(yè)中，29家聘用羅兵咸永道為公司獨(dú)立審計(jì)師及申報(bào)會(huì)計(jì)師，當(dāng)如美的集團(tuán)、順豐控股、曹操出行等境內(nèi)審計(jì)師均為普華永道中天。
普華永道遭罰沒(méi)4.41億元
監(jiān)管對(duì)普華永道的處罰極其嚴(yán)厲，“頂格”即是罰單關(guān)鍵詞。
9月13日，證監(jiān)會(huì)公告稱(chēng)，依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)證券法規(guī)定，沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。
財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒(méi)收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。
合計(jì)來(lái)看，證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元。
財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷(xiāo)普華永道廣州分所的行政處罰。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰；依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)），對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國(guó)威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。
證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過(guò)程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。
2023年以來(lái)，包括上述普華永道中天在內(nèi)，會(huì)計(jì)所被暫停證券業(yè)務(wù)的處罰已有6起。2023年以來(lái)，會(huì)計(jì)所被暫停證券業(yè)務(wù)的處罰已有5起。今年8月，天職國(guó)際所被罰沒(méi)金額高達(dá)2707.54萬(wàn)元，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月；5月，大華所被罰沒(méi)金額合計(jì)4132.08萬(wàn)元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月；去年3月，財(cái)政部暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，沒(méi)收德勤北京分所違法所得并處罰款總額2.12億元；去年7月，財(cái)政部分別暫停亞太所、和信所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月、2個(gè)月。
監(jiān)管表態(tài)：罰一勸百
證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，罰一勸百，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時(shí)刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專(zhuān)業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀、獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)地發(fā)表意見(jiàn)，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場(chǎng)“看門(mén)人”職責(zé)。
圖為證監(jiān)會(huì)大樓
下一步，證監(jiān)會(huì)將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。
財(cái)政部稱(chēng)，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，財(cái)政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)普華永道下達(dá)整改通知書(shū)。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問(wèn)題線索，移送相關(guān)司法部門(mén)進(jìn)行調(diào)查處理。財(cái)政部將督促普華永道嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認(rèn)真做好整改工作，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)政部將深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
下一步，財(cái)政部將持續(xù)加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
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